Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Nedir? (KKEG) Hangileridir?

Firma sahibiyseniz hangi masrafların gider olarak gösterileceği, hangilerinin gider olarak gösterilmeyeceğini bilmenizde büyük yarar var.

Ticari kazancın doğru saptanması, gelir ve giderlerinizin hatasız yönetimi bakımından, hangi giderlerin gelirden düşürüleceği, hangilerini vergi matrahınızın belirlenmesinde gelirden düşürülmeyeceğini bilmeniz son derece kritiktir.

KKEG Nedir? (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler)

213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 41 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 'İndirilecek Giderler' ve 'Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler' başlığı altında açıklanmıştır. Ayrıca, Kurumlar vergisi mükellefleri için yasal düzenlemelere ilaveten Kurumlar Vergisi Kanunu'nda 'Diğer İndirimler' ve 'Kabul Edilmeyen İndirimler' başlığı altında ilaveler yapılmıştır.

Bunlarla birlikte firmanın faaliyet alanına ve hacmine göre KKEG (Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler) değişiklik gösterebilmektedir.

KURUMLAR VERGİSİ KANUNU'NA GÖRE KKEG (KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) HANGİLERİDİR?

• Öz sermayeden ödenen ya da hesaplanan faizler
• Örtülü sermayeden ödenen ya da hesaplanan faiz, kur farkları ve benzer masraflar
• Kurumlar vergisi, para, vergi ve gecikme cezalarının tamamı ayrıca gecikme zamları
• Ayrılan yedek akçeler
• Menkul kıymetlerin itibari bedelinin altında satışından ortaya çıkan zararlar. Bunlarla ilgili ödenen komisyonlar
• Transfer fiyatlandırması vasıtasıyla örtülü şekilde dağıtılan gelirler
• Kurumların kendisinin, hissedarlarının, yöneticilerinin ve personelinin cürümlerinden doğan tazminat giderleri
• Basın vasıtasıyla işlenen suçlardan ötürü tazmin edilen tazminat giderleri
• Bazı taşıtlarla ilgili giderler ve amortismanlar. Kiralama yoluyla ya da firmaya ait olan bazı motorlu deniz taşıtları ile uçak, helikopter vs. hava araçlarından işletmenin asıl faaliyet
• alanıyla alakalı olmayanların giderleri ile amortismanlarının indirimi söz konusu değildir.
• Yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen temettü (kazanç) ikramiyeleri
• Finansman gider sınırlaması uygulaması
• Yasal koşullara uygun olmayan bağış ve yardımlar
• Alkol ve alkollü içeceklerle tütün ve tütün ürünlerine ait reklam ve ilan giderlerinin indirimi.
• Tüm bunlara ilaveten belgelendirilemeyen giderler

GELİR VERGİSİ KANUNU'NA GÖRE KKEG (KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) HANGİLERİDİR?

• Girişimci, eşi ve çocuklarının firmadan çektikleri nakit para ve aldıkları değerler.
• Girişimcinin kendisine, eşine, çocuklarına ödenen ücretlerin tamamı (aylıklar, ücretler, ikramiyeler ve tazminatlar)
• Girişimcinin koyduğu sermaye için işlenecek faizler.
• Girişimcinin, eşinin ve çocuklarının cari hesap veya farklı biçimlerdeki alacakları üzerinden yürütülecek faizler.
• (Ek: 28/3/2007 - 5615/3 md.) Bu fıkranın 1 ile 4 numaralı bentlerinde yazılı olan işlemler hariç olmak üzere, teşebbüs sahibinin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunması durumunda, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile teşebbüs sahibince uygulanmış bedel veya fiyat arasındaki işletme aleyhine oluşan farklar işletmeden çekilmiş sayılır.
• Teşebbüs sahibinin eşi, ve üçüncü derece dahil olmak üzere akrabaları ve kayın hısımları ile ortağı bulunduğu şirketler, bu şirketlerin ortakları, bu şirketlerin idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından kontrolü altında bulunan diğer şirketler ilişkili kişi sayılır. Bu bent uygulamasında, imalat ve inşaat, kiralama ve kiraya verme, ödünç para alınması veya verilmesi, ücret, ikramiye ve benzeri ödemeleri gerektiren işlemler, her hâl ve şartta mal veya hizmet alım ya da satımı olarak değerlendirilir. İşletmeden çekilmiş sayılan farklar, ilişkili kişi tarafından beyan edilmiş gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesabında dikkate alınmış ise ilişkili kişinin vergilendirme işlemleri buna göre düzeltilir. İlişkili kişiler ve bu kişilerle yapılan işlemler hakkında bu maddede yer almayan hususlar bakımından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü uygulanır.
• Teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar, para ve vergi cezaları.
• Her türlü alkol ve alkollü içkilerle tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderleri.
• Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanları.
• Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddi ve manevi zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri.
• Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10'unu aşmamak üzere Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan kısmı. (3) Belirlenecek oranı sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Cumhurbaşkanı, bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
• Tüm bunlara ilaveten belgelendirilemeyen giderler