2021'de Personelin İşletmeye Olan Maliyeti Nasıl Hesaplanır?

Bir şirketin önemli gider kalemlerinden biri çalışanların maaşıdır. Özellikle net ücret üzerinden ödenen vergi ve SGK primleri de eklendiği zaman bir çalışanın şirkete olan maliyeti bilinenin çok daha üzerindedir.

NET VE BRÜT MAAŞ NEDİR?

Net maaş nedir?

SGK primi, damga vergisi, gelir vergisi gibi kesintiler yapıldıktan sonra çalışanın eline geçen ücrettir.

Brüt maaş nedir?

Brüt maaş, çalışanın maaş bordrosunda görünen, sigorta, kesintiler ve vergilerin de dahil olduğu, işveren tarafından maaş olarak ödenen toplam tutardır.

ÇALIŞANIN İŞLETMEYE OLAN MALİYETİ NASIL HESAPLANIR?

Net ücret üzerinden yaptığınız anlaşmalarda, kümülatif gelir vergisi dilimi aylar içinde artacağı için brüt maaş tutarı, dolayısıyla toplam işveren maliyeti de artacaktır. Çalışan maliyetini hesaplamak için en basit formül aşağıdaki gibidir.

Brüt maaş nasıl hesaplanır?

Personel maliyetinin ilk kalemi brüt maaş ücretidir.

Brüt Maaş = Net Maaş + (SGK İşçi Primi + İşsizlik Primi) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi

İşçilik maliyeti nasıl hesaplanır?

Çalışanın işverene olan maliyeti brüt maaşla sınırlı değildir.

Çalışanın İşverene Maliyeti = Brüt Maaş + SGK İşveren Payı

MAAŞLARDA SGK VE İŞSİZLİK PİRİMİ NASIL HESAPLANIR?

Brüt ücret üzerinden hesaplanan SGK ve işsizlik primi oranları taban ve tavan tutarları arasına uygulanır.

• SGK Primi - İşveren Payı %20,5 - İşçi Payı %14 - Toplam %34,5
• İşsizlik Primi - İşveren Payı %2 - İşçi Payı %1 - Toplam %3
• Toplam İşveren Payı %22,5 - Toplam İşçi Payı %15 - Toplam %37,5

2021'de SGK Taban ve Tavan ücret ne kadar?

• Ocak 2021 ile Aralık 2021 arasında uygulanabilecek taban ücret 3.577,50 TL'dir.
• Ocak 2021 ile Aralık 2021 arasında uygulanacak tavan ücret ise 26.831,40 TL'dir.

SGK 5 PUANLIK İNDİRİM NEDİR? NASIL HESAPLANIR?

5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin (ı) bendine göre, söz konusu şartları sağlayan işverenlere, SGK primi, işveren payında 5 puanlık indirim (%20,5 - 5 Puan = %15,5) sağlanır. İndirimden yararlanmak için ayrıca başvuru yapmanıza gerek yoktur. Muhasebeciniz SGK bildiriminde bulunurken gerekli işlemleri yaparak bu indirimden faydalanmanızı sağlar.

SGK 5 puanlık indiriminin şartları nedir?

• Personelin aylık prim ve hizmet belgelerinin kanuni süresi içinde SGK'ya verilmesi,
• Ödemelerin kanuni süresi içinde yapılması,
• SGK'na prim, idari para cezası, bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcunun olmaması,

PERSONELİN GELİR VERGİSİ NASIL HESAPLANIR?

Çalışan maaşları gelir vergisine tabidir. Bu vergi, personel ücretinden, işveren tarafından kesilerek devlete ödenir. Çalışanın maaşından kesilecek gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanır.

• Vergilenecek Maaş Tutarı = Brüt Maaş – SGK İşçi Payı (SGK İşçi Primi + İşsizlik Primi)
• Vergi Tutarı = Vergilenecek Maaş Tutarı * Gelir Vergisi Oranı (%)

2021 Yılı gelirlerine uygulanacak gelir vergisi tarifesi

Gelir vergisi oranları aşağıdaki bilgiler baz alınarak belirlenir.

Gelir dilimi - Vergi oranı

• 24.000 TL'ye kadar %15
• 53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL, fazlası %20
• 190.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL, fazlası %27
• 650.000 TL'nin 190.000 TL'si için 46.390 TL, fazlası %35
• 650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 207.390 TL, fazlası %40

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ (AGİ)

AGİ, çalışanların asgari geçimini sağlayacak kısmının, gelirinden düşürülerek vergi dışı bırakılmasıdır. AGİ miktarı, çalışanın medeni haline göre (2021 yılında 268,31 TL ile 456,13 TL) değişkenlik gösterir. Asgari Geçim İndirimi hakkında detaylı bilgi almak için "AGİ Nedir? Kimlere Verilir? 2021 AGİ Ücretleri" başlıklı yazımızı okuyabilirsiniz.

GÜNLÜK YEMEK ÜCRETİ İSTİSNASI NEDİR? NASIL FAYDALANILIR?

Çalışanlar için ödemeniz gereken günlük yemek ücretini yemek kartı kullanarak gerçekleştirdiğiniz zaman %100'e varan vergi muafiyeti kazanır, çalışan başına yılda 6.500 TL'ye varan tasarruf sağlayabilirsiniz.

Gelir Vergisi Kanunu'na göre çalışanlarınıza ödediğiniz günlük yemek ücretini, yemek kartı üzerinden vermeniz durumda, devlet yaptığınız ödemeyi

• SGK İşveren Hissesi,
• SGK İşçi Primi,
• Gelir Vergisi,
• Damga Vergisinden, muaf tutar.

Belirlenen tutar her sene Resmi Gazete'de yayımlanır. 2021 yılı için gelir vergisinden istisna tutulacak günlük yemek bedeli KDV hariç 25 lira olarak açıklandı.
% 1'lik KDV uygulaması 31 Mayıs 2021'e kadar uzatıldığı için günlük yemek bedeli istisnası bu süreçte KDV dahil 25,25 TL, daha sonra yeniden %8 KDV oranı uygulamasına geçilmesi durumunda ise KDV dahil 27 lira olacak.

2021 yılı için KDV dahil 25,25 TL olarak açıklanan bu tutarın tamamını vergiden düşebilir, %100'e varan vergi tasarrufundan yararlanabilirsiniz.

ASGARİ ÜCRETLİ ÇALIŞANIN İŞVERENE MALİYETİ NEDİR?

Asgari ücretli çalışan bir kişinin işverene maliyetinin ne olduğu konusunda detaylı bilgi almak için "2021 Yılında Asgari Ücretin İşverene Maliyeti Nedir?" başlıklı yazımızı okuyabilirsiniz.