2020 Kurumlar Vergisi Rehberi

Kurumlar Vergisi Beyannamesi Uzatması

30 Nisan gününe kadar verilmesi gereken 2019 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 1 Haziran 2020 günü mesai bitimine kadar uzatıldı.

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından Kurumlar vergisi beyannamesi yayınladı.

Kurumlar vergisi nedir? Kurumlar vergisi oranları nedir? Kurumlar vergisi beyannamesi nedir? Kurumlar vergisi nasıl ödenir? Kurumlar vergisi hakkında merak edilen tüm soruların cevapları bu yazımızda.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, kurum kazançları üzerinden alınan vergidir. Mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır.

Kurumlar vergisine konu kazançlar nelerdir?

Kurumlar vergisine konu olan kurum kazancı, Gelir Vergisi Kanununda belirtilen gelir ögelerinden oluşur. Bunlar;

• Ticari kazanç
• Zirai kazanç
• Ücret
• Serbest meslek kazancı
• Gayrimenkul sermaye iradı
• Menkul sermaye iradı
• Diğer kazanç ve iratlardır (İrat, gelir getiren mülk demektir)

Kurumlar vergisi bakımından söz konusu kazanç ve iratlar ayrı ayrı değerlendirilmeyip tamamı kurum kazancı olarak vasıflandırılır.

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

1- Sermaye şirketleri

2- Kooperatifler
Dernek veya adi şirket olmakla birlikte kooperatif olarak adlandırılan okul kooperatifleri, Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasında kooperatif sayılmamaktadır. Ancak Kooperatifler Kanununa göre veya derneğe bağlı iktisadi işletme şeklinde kurulmaları durumunda kurumlar vergisi mükellefi olacaklardır.

3- İktisadi kamu kuruluşları

4- Dernek ya da vakıflara ait iktisadi işletmeler
Dernek ve vakıflar kurumlar vergisinin kapsamına girmemektedir.

5- İş ortaklıkları
Kurulacak iş ortaklığının kurumlar vergisi mükellefi sayılması için bazı vasıflara sahip olması gerekir.

• Ortaklardan en az birinin kurumlar vergisi mükellefi olması
• Ortaklığın belirli bir işi tamamlamak üzere bir sözleşmeyle (yazılı olarak) kurulması
• Ortaklık konusunun belirli bir iş olması
• Beraber yapılacak işin belli bir zaman zarfında gerçekleştirilmesinin öngörülmesi
• İş ortaklığı ile işveren arasında bir taahhüt sözleşmesinin olması
• Tarafların, işin belli bir kısmından değil, tamamından işverene karşı sorumlu olmaları
• İş bitiminde kazancın paylaşılması
• Birlikte yapılması öngörülen ve müştereken yüklenilen işin bitimi ve VUK da belirtilen mükellefiyetle ilgili görevlerin tamamının yerine getirilmesiyle sorumluluğun bitmesi.

MÜKELLEFİYET TÜRLERİ NELERDİR?

Tam Mükellefler

Tam mükellefler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri gelirlerin tamamı üzerinden vergilendirilirler.

Dar Mükellefler

Dar mükellefler, sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilirler.

KURUMLAR VERGİSİ ORANI NEDİR?

Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden %20 oranında alınır. 2019 yılında, KVK'nın geçici 10'uncu maddesine göre bu oran %22 olarak uygulanacaktır.

Ayrıca, cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödenir.

Tam mükellef kurumlar için geçerli olan esaslar, dar mükellef kurumlara da aynen uygulanır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırım dönemi ile yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur.

Geçici vergi

Kurumlar vergisi mükellefleri (ticari ve zirai kazanç elde eden dar mükellef kurumlar dahil), cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi öderler.

Kurumlar vergisi mükelleflerinde geçici vergi, önceki geçici vergi dönemlerini de kapsayacak biçimde kümülatif olarak belirlenen geçici vergi matrahına (2019 yılı için ) % 22 oranı uygulanarak hesaplanır. Hesaplanan geçici vergiden aynı senenin önceki geçici vergi dönemleriyle ilgili olarak ödenmiş olan geçici vergi toplamı düşürülerek, geçici vergi tutarı belirlenir.

Geçici Vergi Beyannamesi, elektronik ortamda düzenlenerek beyan edilir.

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİ

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın ilk gününden son gününe kadar, dar mükellef kurumlarda muhatabın Türkiye'yi terk etmesi durumunda ise ülkeden çıkmadan önceki 15 gün içerisinde verilir.

Normal hesap dönemi; 1 Ocak – 31 Aralık olan takvim yılıdır.

Bu sebeple, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin beyannamelerini 1 Nisan - 30 Nisan 2020 tarihleri arasında verirler.

Özel hesap dönemi tayin edilmiş mükelleflerin beyannameleri, özel hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın son günü akşamına kadar verilir.

Kurumlar vergisi beyannamesi ile geçici vergi beyannamesi elektronik ortamda verilir.

Kurumlar vergisi beyannamesinde gider göstermek

Vergiye konu olan gelir, safi tutarları üzerinden vergilendirilir. Vergilenecek tutarı da Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesine göre gayri safi hasılatınızdan bir takım giderlerinizi indirerek hesaplayabilirsiniz.

Zarar mahsubu

Kurumların ticari faaliyetlerden doğan zararlar, sonraki dönemlerde doğan kazançlarından düşürülebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ait tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından düşürülür.

Kurumlar vergisi beyannamesine eklenecek bildirim ve belgeler nelerdir?

• Ayrıntılı bilanço, gelir tablosu veya işletme hesabı özeti
• Kesinti yoluyla ödenen vergilere ilişkin belgeler
• Yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin belgeler
• Dar mükellef ortağı bulunan kurumların bu ortakların adları, unvanları ve ikamet adreslerine ait bildirim
• Bilanço ve gelir tablosuyla beraber diğer mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükelleflerce düzenlenen kar dağıtım tablosu
• Kurum ortaklarına ve yönetim kurulu üyelerine ilişkin bildirim
• Transfer fiyatlandırması kapsamındaki kişiler ve işlemlerle ilgili liste
• Örtülü sermaye uygulamasıyla alakalı bilgiler
• Yurt dışı mukimi kişi veya kurumlara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerine ilişkin form
• Teknokentlerden sağlanan kazançlara dair bilgiler
• Ar-Ge ve Tasarım indirimi bilgileri
• KKEG (kanunen kabul edilmeyen giderler) bilgileri
• İndirimli kurumlar vergisi tablosu
• Nakdi sermaye artışı indirimi bilgileri
• Sınai mülkiyet hakkı istisnası bilgileri
• Dar mükellef ulaştırma kurumu hasılat defteri
• Yabancı para pozisyonuna ilişkin bilgiler

KURUMLAR VERGİSİ NASIL ÖDENİR?

Kurumlar vergisi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir.

Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin hesaplanan kurumlar vergisini 1 Nisan - 30 Nisan 2020 tarihleri arasında öderler.

Özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar ise beyannamelerini verdikleri ayın sonuna kadar öderler.

Verginizi (ivd.gib.gov.tr) adresinden veya mobil (GİB Mobil) uygulamasını indirerek, ister Hızlı Ödeme/Belge Numarası ile Ödeme alanından, isterseniz "İnteraktif Vergi Dairesi"ne giriş yaparak (şifreniz yok ise Kayıt Ol ekranından anında şifre alabilir veya edevlet şifrenizle giriş yapabilirsiniz) Borç Ödeme ve Detay alanından ve tüm vergi dairelerinden ödeyebilirsiniz.

GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı) Kurumlar Vergisi Beyan Rehberinin 2020 tamamına ulaşmak için tıklayınız!