2020 Kurumlar Vergisi Rehberi

2020 Kurumlar Vergisi Rehberi

Kurumlar Vergisi Beyannamesi Uzatması

30 Nisan gününe kadar verilmesi gereken 2019 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 1 Haziran 2020 günü mesai bitimine kadar uzatıldı.

Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından Kurumlar vergisi beyannamesi yayınladı.

Kurumlar vergisi nedir? Kurumlar vergisi oranları nedir? Kurumlar vergisi beyannamesi nedir? Kurumlar vergisi nasıl ödenir? Kurumlar vergisi hakkında merak edilen tüm soruların cevapları bu yazımızda.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, kurum kazançları üzerinden alınan vergidir. Mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır.

Kurumlar vergisine konu kazançlar nelerdir?

Kurumlar vergisine konu olan kurum kazancı, Gelir Vergisi Kanununda belirtilen gelir ögelerinden oluşur. Bunlar;

  • Ticari kazanç
  • Zirai kazanç
  • Ücret
  • Serbest meslek kazancı
  • Gayrimenkul sermaye iradı
  • Menkul sermaye iradı
  • Diğer kazanç ve iratlardır (İrat, gelir getiren mülk demektir)

Kurumlar vergisi bakımından söz konusu kazanç ve iratlar ayrı ayrı değerlendirilmeyip tamamı kurum kazancı olarak vasıflandırılır.

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

1- Sermaye şirketleri

2- Kooperatifler
Dernek veya adi şirket olmakla birlikte kooperatif olarak adlandırılan okul kooperatifleri, Kurumlar Vergisi Kanununun uygulanmasında kooperatif sayılmamaktadır. Ancak Kooperatifler Kanununa göre veya derneğe bağlı iktisadi işletme şeklinde kurulmaları durumunda kurumlar vergisi mükellefi olacaklardır.

3- İktisadi kamu kuruluşları

4- Dernek ya da vakıflara ait iktisadi işletmeler
Dernek ve vakıflar kurumlar vergisinin kapsamına girmemektedir.

5- İş ortaklıkları
Kurulacak iş ortaklığının kurumlar vergisi mükellefi sayılması için bazı vasıflara sahip olması gerekir.

  • Ortaklardan en az birinin kurumlar vergisi mükellefi olması
  • Ortaklığın belirli bir işi tamamlamak üzere bir sözleşmeyle (yazılı olarak) kurulması
  • Ortaklık konusunun belirli bir iş olması
  • Beraber yapılacak işin belli bir zaman zarfında gerçekleştirilmesinin öngörülmesi
  • İş ortaklığı ile işveren arasında bir taahhüt sözleşmesinin olması
  • Tarafların, işin belli bir kısmından değil, tamamından işverene karşı sorumlu olmaları
  • İş bitiminde kazancın paylaşılması
  • Birlikte yapılması öngörülen ve müştereken yüklenilen işin bitimi ve VUK da belirtilen mükellefiyetle ilgili görevlerin tamamının yerine getirilmesiyle sorumluluğun bitmesi.

MÜKELLEFİYET TÜRLERİ NELERDİR?

Tam Mükellefler

Tam mükellefler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri gelirlerin tamamı üzerinden vergilendirilirler.

Dar Mükellefler

Dar mükellefler, sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilirler.

KURUMLAR VERGİSİ ORANI NEDİR?

Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden %20 oranında alınır. 2019 yılında, KVK'nın geçici 10'uncu maddesine göre bu oran %22 olarak uygulanacaktır.

Ayrıca, cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi ödenir.

Tam mükellef kurumlar için geçerli olan esaslar, dar mükellef kurumlara da aynen uygulanır.
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırım dönemi ile yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur.

Geçici vergi

Kurumlar vergisi mükellefleri (ticari ve zirai kazanç elde eden dar mükellef kurumlar dahil), cari vergilendirme döneminin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi öderler.

Kurumlar vergisi mükelleflerinde geçici vergi, önceki geçici vergi dönemlerini de kapsayacak biçimde kümülatif olarak belirlenen geçici vergi matrahına (2019 yılı için ) % 22 oranı uygulanarak hesaplanır. Hesaplanan geçici vergiden aynı senenin önceki geçici vergi dönemleriyle ilgili olarak ödenmiş olan geçici vergi toplamı düşürülerek, geçici vergi tutarı belirlenir.

Geçici Vergi Beyannamesi, elektronik ortamda düzenlenerek beyan edilir.

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN VERİLMESİ

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın ilk gününden son gününe kadar, dar mükellef kurumlarda muhatabın Türkiye'yi terk etmesi durumunda ise ülkeden çıkmadan önceki 15 gün içerisinde verilir.

Normal hesap dönemi; 1 Ocak – 31 Aralık olan takvim yılıdır.

Bu sebeple, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin beyannamelerini 1 Nisan - 30 Nisan 2020 tarihleri arasında verirler.

Özel hesap dönemi tayin edilmiş mükelleflerin beyannameleri, özel hesap döneminin kapandığı ayı izleyen 4. ayın son günü akşamına kadar verilir.

Kurumlar vergisi beyannamesi ile geçici vergi beyannamesi elektronik ortamda verilir.

Kurumlar vergisi beyannamesinde gider göstermek

Vergiye konu olan gelir, safi tutarları üzerinden vergilendirilir. Vergilenecek tutarı da Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesine göre gayri safi hasılatınızdan bir takım giderlerinizi indirerek hesaplayabilirsiniz.

Zarar mahsubu

Kurumların ticari faaliyetlerden doğan zararlar, sonraki dönemlerde doğan kazançlarından düşürülebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ait tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından düşürülür.

Kurumlar vergisi beyannamesine eklenecek bildirim ve belgeler nelerdir?

  • Ayrıntılı bilanço, gelir tablosu veya işletme hesabı özeti
  • Kesinti yoluyla ödenen vergilere ilişkin belgeler
  • Yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin belgeler
  • Dar mükellef ortağı bulunan kurumların bu ortakların adları, unvanları ve ikamet adreslerine ait bildirim
  • Bilanço ve gelir tablosuyla beraber diğer mali tabloları düzenlemek zorunda olan mükelleflerce düzenlenen kar dağıtım tablosu
  • Kurum ortaklarına ve yönetim kurulu üyelerine ilişkin bildirim
  • Transfer fiyatlandırması kapsamındaki kişiler ve işlemlerle ilgili liste
  • Örtülü sermaye uygulamasıyla alakalı bilgiler
  • Yurt dışı mukimi kişi veya kurumlara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerine ilişkin form
  • Teknokentlerden sağlanan kazançlara dair bilgiler
  • Ar-Ge ve Tasarım indirimi bilgileri
  • KKEG (kanunen kabul edilmeyen giderler) bilgileri
  • İndirimli kurumlar vergisi tablosu
  • Nakdi sermaye artışı indirimi bilgileri
  • Sınai mülkiyet hakkı istisnası bilgileri
  • Dar mükellef ulaştırma kurumu hasılat defteri
  • Yabancı para pozisyonuna ilişkin bilgiler

KURUMLAR VERGİSİ NASIL ÖDENİR?

Kurumlar vergisi, beyannamenin verildiği ayın sonuna kadar ödenir.

Hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar, 2019 hesap dönemine ilişkin hesaplanan kurumlar vergisini 1 Nisan - 30 Nisan 2020 tarihleri arasında öderler.

Özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar ise beyannamelerini verdikleri ayın sonuna kadar öderler.

Verginizi (ivd.gib.gov.tr) adresinden veya mobil (GİB Mobil) uygulamasını indirerek, ister Hızlı Ödeme/Belge Numarası ile Ödeme alanından, isterseniz "İnteraktif Vergi Dairesi"ne giriş yaparak (şifreniz yok ise Kayıt Ol ekranından anında şifre alabilir veya edevlet şifrenizle giriş yapabilirsiniz) Borç Ödeme ve Detay alanından ve tüm vergi dairelerinden ödeyebilirsiniz.

GİB (Gelir İdaresi Başkanlığı) Kurumlar Vergisi Beyan Rehberinin 2020 tamamına ulaşmak için tıklayınız!

Limited Şirket Nasıl Kurulur? 2021 Limited Şirket Kuruluş Maliyetleri Nedir?

 22 Ocak 2021 Cuma

Türkiye'de en yaygın görülen şirket türüdür ve yaklaşık olarak tüm şirketlerin %82'si Limited şirkettir.

Devamı

2021 Defter Tutma Hadleri Nedir?

 22 Ocak 2021 Cuma

Bilanço hesabı esasına göre 2021 yılında uygulanacak defter tutma hadleri Vergi Usul Kanunu Madde 177..

Devamı

e-Ticarette Vergi Muafiyeti Nedir? Şartları Nelerdir?

 19 Ocak 2021 Salı

e-Ticarette vergi muafiyeti, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren geçerli olacak. Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi Nedir?

Devamı

2021 Beyanname Vermeme Cezası Nedir?

 17 Ocak 2021 Pazar

GİB'nın açıkladığı bilgilere göre, 2021 beyanname vermeme cezası hakkında bilinmesi gerekenler.

Devamı

Ba Bs Cezası Nedir? Düzeltme Cezası Nedir?

 17 Ocak 2021 Pazar

Ba-Bs bildirimlerinin zamanında veya tam olarak verilmemesi durumunda uygulanacak ceza nedir?

Devamı

2021 e-Arşiv Fatura Düzenlememe Cezası Nedir?

 16 Ocak 2021 Cumartesi

e-Arşiv Fatura düzenlemeyen mükelleflere yıllık 190 bin TL'ye kadar ceza kesilebilecek.

Devamı

2021 e-Fatura Düzenlememe Cezası Nedir?

 16 Ocak 2021 Cumartesi

e-Fatura düzenlemeyen mükelleflere yıllık 190 bin TL'ye kadar ceza kesilebilecek.

Devamı

2021 e-İrsaliye Düzenlememe Cezası Nedir?

 16 Ocak 2021 Cumartesi

e-İrsaliye düzenlemeyen mükelleflere yıllık 190 bin TL'ye kadar ceza kesilebilecek.

Devamı

KVKK'dan Veri Sorumlularına Telefon Numarası, e-Posta Duyurusu

 15 Ocak 2021 Cuma

Veri sorumluları tarafından kişilerin telefon numarası, e-posta adresi gibi iletişim kanallarına Kanuna aykırı..  

Devamı

2021 Özel Usulsüzlük Ceza Tutarları Ne Kadar Oldu?

 14 Ocak 2021 Perşembe

2021'de uygulanacak ceza tutarları %9,11 olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak belirlendi.

Devamı

e-Defter ve Beratlarının İkincil Kopyalarının GİB'e Yüklenme Süresi Uzatıldı!

 09 Ocak 2021 Cumartesi

e-Defterler ile bunlara ilişkin berat dosyaların ikincil kopyalarının GİB'e yüklenme süresi uzatıldı!

Devamı

2021 GSS Primi, Kıdem Tazminatı Tavanı, İşsizlik Maaşı, Asgari Ücret Ne Kadar?

 08 Ocak 2021 Cuma

Asgari ücret zammıyla hangi ücretler yükselecek? Asgari ücret neleri değiştiriyor?

Devamı

2021 Yılında Asgari Ücretin İşverene Maliyeti Nedir?

 08 Ocak 2021 Cuma

2021 yılında geçerli olacak asgari ücretin net tutarı ve işverene maliyeti ne kadar oldu?

Devamı

e-Defter ve Beratlarının İkincil Kopyalarının Saklanması Hakkında Duyuru!

 08 Ocak 2021 Cuma

15/01/2021'e kadar e-Defter dosyaları ile bunlara ilişkin berat dosyalarını, GİB sistemlerine yüklemeleri gerekmektedir.

Devamı
WhatsApp